Излишне взысканными считаются суммы налогов (пеней, штрафов):
1) взысканные налоговым органом в судебном порядке в большем размере, чем вы должны были уплатить (например, в связи с неверным расчетом сумм налога);
2) добровольно уплаченные вами сверх установленной законом суммы во исполнение документов, полученных от налоговой инспекции (например, требования об уплате налога), либо на основании судебного решения.
Обнаружить факт излишнего взыскания налогов (пеней, штрафа) можете можно самостоятельно, а также через налоговый орган. Если инспекция самостоятельно выявила излишне взысканные суммы, она обязана направить вам сообщение об этом в течение 10 рабочих дней со дня установления данного факта. Такое сообщение может быть передано вам (вашему представителю) несколькими способами, в частности лично под расписку, по почте заказным письмом или в электронной форме, в частности через личный кабинет налогоплательщика
При выявлении излишне взысканных сумм налогов (пеней, штрафов) необходимо обратиться с требованием об их возврате в налоговый орган или в суд.
Порядок возврата указанных сумм регламентирован статьей 79 НК РФ.
Так, за возвратом излишне взысканных сумм налога (пеней, штрафа) можно обратиться с заявлением в налоговую инспекцию по месту учета. В заявлении необходимо указать счет в банке, на который следует перечислить излишне взысканную сумму налога.
Срок подачи заявления о возврате составляет три года со дня, когда вам стало известно об излишнем взыскании.
Заявление можно подать лично или через своего представителя непосредственно в налоговый орган, направить по почте или передать в электронной форме, в частности, через личный кабинет налогоплательщика.
Решение о возврате излишне взысканной суммы принимается налоговой инспекцией в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления. О принятом решении вам направляется сообщение. Возврат излишне взысканной суммы на ваш банковский счет должен быть произведен в течение месяца со дня получения указанного выше заявления.
Сумма излишне взысканного налога (пеней, штрафа) подлежит возврату с начисленными на них процентами. Они рассчитываются со дня, следующего за днем взыскания излишней суммы, по день ее фактического возврата исходя из процентной ставки, равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Банка России.
Однако при наличии у вас задолженности по иным налогам, сборам, пеням и штрафам налоговая инспекция самостоятельно (без вашего заявления) зачтет излишне взысканную сумму в счет погашения этой задолженности. В таком случае на ваш счет в банке вернут сумму, оставшуюся после зачета.